AIE (Agrupación de Interés Económico)

Die AIE (Agrupación de Interés Económico) ist eine spanische Gesellschaftsform zur wirtschaftlichen Zusammenarbeit zwischen mehreren Unternehmen oder Personen. Sie dient nicht der eigenständigen Gewinnerzielung, sondern dazu, die Tätigkeit ihrer Mitglieder zu unterstützen, zu ergänzen oder effizienter zu gestalten. Die rechtliche Grundlage ist das Ley 12/1991 über wirtschaftliche Interessenvereinigungen.

Wofür wird eine AIE in der Praxis genutzt?

Die AIE dient der Unterstützung der wirtschaftlichen Tätigkeit ihrer Mitglieder und nicht der eigenständigen Gewinnerzielung.

Typische Einsatzbereiche sind:

• gemeinsame Projekte zwischen mehreren Unternehmen

• Bündelung von Dienstleistungen (Verwaltung, Einkauf, Infrastruktur)

• Strukturierung von Investitionen

• Einsatz bei steuerlichen Fördermodellen, insbesondere in den Bereichen

  • Filmproduktionen

  • erneuerbare Energien

  • Immobilienstrukturen

Die Tätigkeit der AIE muss stets hilfsweise zur Tätigkeit ihrer Mitglieder erfolgen.

Ist eine AIE eine eigenständige Gesellschaft?

Ja. Die AIE ist eine juristische Person und kann:

• Verträge abschließen

• Vermögen halten

• eigenständig am Rechtsverkehr teilnehmen

Gleichzeitig besteht eine wesentliche Besonderheit:

Die Mitglieder haften persönlich, subsidiär und unbeschränkt für die Verbindlichkeiten der AIE.

Das bedeutet:

• Die AIE haftet zunächst mit ihrem eigenen Vermögen

• Reicht dieses nicht aus, haften die Gesellschafter

• Eine Haftungsbegrenzung wie bei Kapitalgesellschaften besteht nicht

Wie wird eine AIE steuerlich behandelt?

Die AIE ist im spanischen Steuerrecht grundsätzlich transparent ausgestaltet:

• Ergebnisse werden den Gesellschaftern zugerechnet

• Die Besteuerung erfolgt auf Ebene der Mitglieder

• Die AIE selbst ist kein klassisches Steuersubjekt mit endgültiger Belastung

Das macht die AIE besonders relevant für steuerliche Strukturierungen, insbesondere bei Investitionsmodellen.

Welche Voraussetzungen gelten für eine AIE?

Für die Gründung und Nutzung einer AIE gelten insbesondere:

• mindestens zwei Mitglieder

• wirtschaftliche Tätigkeit der Mitglieder muss bestehen

• die Tätigkeit der AIE muss unterstützend sein

• Eintragung im Registro Mercantil

• Abschluss eines Gesellschaftsvertrags

Die Struktur muss wirtschaftlich begründet sein und darf nicht ausschließlich steuerliche Zwecke verfolgen.

Wann wird eine AIE kritisch geprüft?

Die spanische Steuerverwaltung prüft AIE-Strukturen insbesondere dann, wenn:

• keine reale wirtschaftliche Tätigkeit erkennbar ist

• Gewinne oder Verluste künstlich verteilt werden

• die AIE ausschließlich steuerlich motiviert erscheint

• keine ausreichende wirtschaftliche Substanz vorliegt

Gerade im Rahmen des Plan de Control Tributario stehen solche Strukturen regelmäßig im Fokus.

Welche Risiken bestehen bei einer AIE?

Die wichtigsten Risiken sind:

• unbeschränkte Haftung der Gesellschafter

• steuerliche Nichtanerkennung bei fehlender Substanz

• erhöhte Prüfungswahrscheinlichkeit durch die Finanzverwaltung

• komplexe Dokumentationsanforderungen

Eine AIE ist daher kein Standardinstrument, sondern ein spezialisiertes Strukturierungsvehikel.

Wann ist eine AIE sinnvoll?

Eine AIE ist insbesondere dann sinnvoll, wenn:

• mehrere Parteien gemeinsam ein Projekt umsetzen

• Ressourcen gebündelt werden sollen

• steuerliche Effekte rechtssicher genutzt werden können

• eine klare wirtschaftliche Funktion vorhanden ist

Ohne klare Struktur und Dokumentation ist die AIE in der Praxis regelmäßig nicht tragfähig.

(Stand: März 2026/ng)