IS | Körperschaftsteuer

Im Regelfall, ohne Antrag und ohne abweichendes Wirtschaftsjahr, sind im Jahr nach der Veranlagung die Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen jeweils zum 20. April (1. Teilzahlung), 20. Oktober (2. Teilzahlung) und 20. Dezember (3. Teilzahlung) an. Es gibt bei diesen Vorauszahlungen zwei Modalitäten. Die erste kann man als „Pauschal-Vorauszahlung“ und die zweite als „Real-Vorauszahlung“ bezeichnen.

Pauschal-Vorauszahlung

Die Berechnung der Vorauszahlung nach dieser Modalität erfolgt für die erste Teilzahlung auf der Grundlage der Körperschaftsteuer-Zahllast aus zwei Vorjahren und für die zweite und dritte Teilzahlung wird die im Vorjahr ausgewiesene Körperschaftsteuer-Zahllast zugrunde gelegt. Der auf diese Beträge anzuwendende Steuersatz beträgt 18%.

Real-Vorauszahlung

Die Berechnung der Vorauszahlung nach dieser Modalität erfolgt durch Berechnung einer Art Bilanzabschluss von zunächst 3, 9 und schließlich 11 Monaten des Jahres. Es handelt sich daher um eine Berechnung auf der Grundlage des im Laufe des Jahres erzielten Gewinns und nicht auf der Grundlage der Körperschaftsteuerbeträge aus Vorjahren, wie es bei der Pauschal-Vorauszahlung der Fall ist. Der Steuersatz beträgt hier 17%.

Antrag

Im Februar eines jeden Jahres kann gewählt werden, welche Modalität der Vorauszahlung angewendet werden soll.

Hinweis

Es sollte insbesondere bei Firmen die hohe Gewinne in unregelmässigen Abständen (wie z.B. bei Bauträger) generieren, darauf geachtet werden, einen entsprechenden Antrag zu stellen, bzw. die monetären Auswirkungen in die Liquiditätsplanung mit einzubeziehen.

Ein Verlustrücktrag ist nicht möglich, ein Verlustvortrag ist seit der letzten Gesetzesänderung im Jahre 2002 grundsätzlich für derzeit bis zu 15 aufeinanderfolgende Jahre zulässig (Art 25 LIS – Gesetz Körperschaftsteuer Spanien) Zuvor waren lediglich 7 aufeinanderfolgende Jahre zulässig.